W dniu 26 października 2018 Senat przyjął bez poprawek nowelizację ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Oznacza to, że od 1 stycznia 2019 roku zmianie ulegną zasady rozliczania kosztów amortyzacji, leasingu oraz eksploatacji samochodów osobowych wykorzystywanych w działalności.
Jakie będą główne zmiany?
- Wprowadzony zostanie limit księgowania kosztów podatkowych dotyczących leasingu samochodów osobowych do kwoty 150 tys. zł dla pojazdów spalinowych i hybrydowych oraz 225 tys. zł dla samochodów elektrycznych.
- Podniesiony do powyższych kwot zostanie limit amortyzacji w przypadku nabycia samochodów osobowych (do końca 2018 roku limit ten wynosi 20 000 euro)
- W przypadku samochodów osobowych wykorzystywanych zarówno do celów firmowych jak i prywatnych, kosztem podatkowym będzie 75% wydatków eksploatacyjnych (takich jak paliwo, serwis, zakup opon itd.)
- Jeżeli rata leasingowa będzie zawierać również opłaty eksploatacyjne (na przykład pakiet serwisowy), to ta część raty będzie objęta limitem 75%. Część raty odpowiadająca za finansowanie samochodu nie będzie objęta limitem.
Jaki wpływ mają te zmiany na przedsiębiorców?
Wszyscy przedsiębiorcy, którzy wykorzystują w działalności samochód osobowy do celów mieszanych (zarówno firmowych, jak i prywatnych), będą mogli zaliczać w koszty uzyskania przychodu tylko 75% wydatków eksploatacyjnych – będzie to miało bezpośredni wpływ na podstawę opodatkowania, a w konsekwencji również na wysokość podatku dochodowego. Co ważne, limit ten dotyczy wszystkich samochodów osobowych wykorzystywanych w celach mieszanych – niezależnie od tego, czy samochód został zakupiony/wzięty w leasing przed czy po 1 stycznia 2019.
Przedsiębiorcy, którzy po 1 stycznia wezmą w leasing samochód osobowy o wartości większej niż 150 tys. złotych będą mogli rozliczać tylko część ponoszonych wydatków. Kosztem uzyskania przychodu będzie tylko ta część czynszu inicjalnego i raty, która proporcjonalnie do ceny samochodu nie przekracza 150 tys. zł. Jak działa zastosowanie limitu w praktyce prezentujemy w tabeli poniżej:
| Cena samochodu | 150 000 złotych | 300 000 złotych |
|---|---|---|
| Wysokość czynszu inicjalnego (30%) | 50 000 złotych | 100 000 złotych |
| Koszt podatkowy czynszu inicjalnego | 50 000 złotych | 50 000 złotych |
| Wysokość raty leasingowej (25 miesięcy) | 4 000 złotych | 8 000 złotych |
| Koszt podatkowy raty leasingowej | 4 000 złotych | 4 000 złotych |
Dzięki podniesieniu limitu amortyzacji pojazdów osobowych zyskają przedsiębiorcy którzy posiadają, chcą kupić lub wziąć kredyt na samochód droższy, niż równowartość 20 000 euro.
Koszty prywatnych samochodów osobowych w firmie – likwidacja kilometrówki
Od 1 stycznia 2019 roku zmianie ulegnie sposób rozliczania pojazdów, które są własnością przedsiębiorcy, ale nie stanowią środków trwałych firmy. Nastąpi likwidacja kilometrówki dla samochodów prywatnych wykorzystywanych w firmie, a przedsiębiorca będzie mógł uwzględnić koszty podatkowe w wysokości 20 proc. wydatków na eksploatację.